Impuesto Sobre la Renta (ISR) en Relación de Dependencia 

El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un gravamen directo que deben pagar todas las personas individuales o jurídicas que obtengan ingresos dentro del territorio nacional, y por ende, los trabajadores en relación de dependencia. Con el propósito de fortalecer la comprensión especifica del régimen del ISR para personas individuales en relación de dependencia (empleados), nos permitimos presentar las preguntas relacionadas mas frecuentes:

¿Que empleados deben pagar el ISR?
Según los Art. 37 y 37 "A" de la Ley del ISR, deben pagar este impuesto todas las personas que perciban sueldos, salarios, honorarios, dietas, comisiones, viáticos, y cualquier otro tipo de remuneración. Debido a que la Ley del ISR contempla una deducción única de Q36 mil anuales, los empleados que obtengan menos de dicho Ingreso, no deberán pagar este impuesto.

¿Como se calcula el ISR a pagar?
Veremos dos ejemplos para una mejor comprensión

  • Ejemplo de un trabajador que gana Q5,000 (más Q250 Bonificación Decreto 78-89) al mes:

    Sueldo de 12 meses 

    Q 63,000.00

     
    + Bono 14 

    Q 5,000.00

     
    + Aguinaldo Q 5,000.00  

    Renta Neta

      Q 73,000.00
    Deducciones:    
    Deducción Única Q 36,000.00  
    Gastos Médicos Q 1,000.00  
    Aguinaldo y Bono 14 Q 10,000.00  
    Cuota IGSS Q 2,898.00  
    Seguros Q 1,000.00  
    Total Deducciones:   Q 50,898.00

    Renta Imponible
    (Renta Neta - Total Deducciones)

      Q 22,102.00
         

    Calculo de Impuesto
    (15% sobre Q 22,102.00)

      Q 3,315.30

    (-) Crédito Fiscal reportado de IVA entregada a SAT por Ud o su representante
    Se supone en total de facturas documentadas por Q 40,000.00
    (Q 40,000.00/1.12)*12%

      Q 4,285.71
      (Q 970.41)

En este caso el empleado no tendría que pagar ISR y si le hubiesen practicado retenciones, el valor deberá ser reintegrado por el patrono. Todas las deducciones deben contar con documentación de soporte, exceptuando la deducción única (Q 36,000.00).

¿Cómo sabe un trabajador el porcentaje que debe aplicar para calcular el Impuesto Sobre la Renta a pagar?

Intervalos de Renta Imponible Impuesto a Pagar
De más de A Importe Fijo Más

Sobre el excedente de renta imponible de

Q 0.00 Q 65,000.00 Q 0.00 15 % (sobre la Renta Imponible)
Q 65,000.00 Q 180,000.00 Q 9,750.00 20% Q 65,000.00
Q 180,000.00 Q 295,000.00 Q 32,750.00 25% Q 90,000.00
Q 295,000.00 En adelante Q 61,500.00 31% Q 295,000.00



¿Cada empleado debe pagar personalmente el ISR?
No. Es el patrono quien actúa como agente retenedor y quien además debe realizar el cálculo y si procede, descontar el impuesto cada mes y emitirle constancias de retención. Todos los empleados que obtengan más de Q36 mil anuales deben presentar ante el patrono una declaración jurada al inicio de sus actividades laborales.

¿Qué es la planilla del IVA?
Es un formato por medio del cual todos los trabajadores en relación de dependencia tienen derecho a un crédito fiscal a cuenta del ISR, por el IVA pagado en sus compras documentadas con factura durante el año, hasta por el equivalente al IVA aplicado a su renta neta. Para comprobar este crédito, debe presentarse dicha planilla dentro de los primeros diez (10) días hábiles del mes de enero de cada año, en el que se detallan las facturas. Los originales de las mismas deben ser conservadas en el caso de una revisión por parte de la SAT.

Fuente: Superintendencia de Administración Tributaria SAT
http://portal.sat.gob.gt/ct/portal

NOTA: Este artículo sólo puede ser utilizado para fines ilustrativos y no sustituye la consulta de leyes y reglamentos correspondientes